Bundesgesetz, mit dem das Einkommensteuergesetz 1988, das Umsatzsteuergesetz 1994, das Versicherungssteuergesetz 1953 und das Nationale Emissionszertifikatehandelsgesetz 2022 geändert werden
Der Nationalrat hat beschlossen:
Artikel 1
Änderung des Einkommensteuergesetzes 1988
Das Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988, zuletzt geändert durch das Bundesgesetz BGBl. I Nr. 138/2022, wird wie folgt geändert:
1. In § 3 Abs. 1 Z 35 lit. b wird folgender dritter Teilstrich angefügt:
„– Handelt es sich beim Unternehmen des Arbeitgebers um ein Kreditinstitut oder ein Versicherungsunternehmen, kann statt auf das Ergebnis vor Zinsen und Steuern auf das Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit gemäß Anlage 2 zu § 43 BWG bzw. auf das versicherungstechnische Ergebnis gemäß § 146 Abs. 2 Z 12 VAG abgestellt werden; dies gilt sinngemäß für Fälle des zweiten Teilstrichs.“
2. § 17 Abs. 3a Z 2 lautet:
„2. Die Pauschalierung kann angewendet werden, wenn im Veranlagungsjahr die Umsatzsteuerbefreiung gemäß § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994 für Kleinunternehmer anwendbar ist oder nur deswegen nicht anwendbar ist, weil
– die Umsatzgrenze gemäß § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994 um nicht mehr als 5 000 Euro überschritten wurde,
– auch Umsätze erzielt wurden, die zu Einkünften führen, die gemäß Z 1 von der Pauschalierung nicht betroffen sind, und die erhöhte Umsatzgrenze gemäß dem ersten Teilstrich nicht überschritten wurde, oder
– auf die Anwendung der Umsatzsteuerbefreiung gemäß § 6 Abs. 3 UStG 1994 verzichtet wurde.“
3. § 20 Abs. 1 Z 8 lautet:
„8. Aufwendungen oder Ausgaben für Entgelte im Sinne des § 67 Abs. 6, soweit sie die Grenzen des § 67 Abs. 6 Z 1 bis 3 übersteigen. Davon ausgenommen sind Entgelte, die bei oder nach Beendigung des Dienstverhältnisses im Rahmen von Sozialplänen als Folge von Betriebsänderungen im Sinne des § 109 Abs. 1 Z 1 bis 6 des Arbeitsverfassungsgesetzes oder vergleichbarer gesetzlicher Bestimmungen anfallen.“
4. In § 33 Abs. 1a wird im zweiten Satz das Gesetzeszitat „§ 42 Abs. 1 Z 3“ durch das Gesetzeszitat „§ 42 Abs. 1 Z 3 und Abs. 2“ ersetzt.
5. In § 42 Abs. 2 wird der Betrag „2.000“ durch den Betrag „2 126“ ersetzt.
6. In § 93 Abs. 4a Z 2 wird folgender Satz angefügt:
„Der Steuerabzug bewirkt in diesem Fall keine Steuerabgeltung gemäß § 97.“
7. In § 94 wird folgende Z 14 angefügt:
„14. Bei Zuwendungen einer nach § 718 Abs. 9 ASVG errichteten Privatstiftung gemäß § 3 Abs. 1 Z 36.“
8. § 124b wird wie folgt geändert:
a) In Z 274 erster Satz wird die Jahreszahl „2023“ durch die Jahreszahl „2024“ersetzt.
b) In Z 385 wird der Verweis „§ 10“ durch den Verweis „§ 10 Abs. 1 und 2“ ersetzt.
c) In Z 408 wird folgende lit. d angefügt:
„d) Die Teuerungsprämie ist beim Arbeitnehmer nur insoweit steuerfrei, als sie insgesamt den Betrag von 3 000 Euro pro Jahr nicht übersteigt. Wird im Kalenderjahr mehr als 3 000 Euro Teuerungsprämie samt Gewinnbeteiligung gemäß § 3 Abs. 1 Z 35 steuerfrei berücksichtigt, ist der Steuerpflichtige gemäß § 41 Abs. 1 zu veranlagen.“
d) In Z 411 lit. c wird der Verweis „§ 398a Abs. 2 GSVG und § 392a Abs. 2 BSVG“ durch den Verweis „§ 398a GSVG und § 392a BSVG“ ersetzt.
e) Es werden folgende Ziffern 416 bis 419 angefügt:
„416. § 3 Abs. 1 Z 35 lit. b in der Fassung BGBl. I Nr. xx/2022 ist erstmals bei der Veranlagung für das Kalenderjahr 2022 bzw. Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31. Dezember 2021 enden, anzuwenden.
417. § 17 Abs. 3a Z 2 in der Fassung BGBl. I Nr. xx/2022 ist erstmalig bei der Veranlagung für das Kalenderjahr 2023 anzuwenden.
418. § 20 Abs. 1 Z 8 in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. xx/2022 ist für alle nach dem 31. Dezember 2022 geleisteten Zahlungen anzuwenden.
419. § 42 Abs. 2 in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. xx/2022 ist erstmalig bei der Veranlagung für das Jahr 2023 anzuwenden.“
Artikel 2
Änderung des Umsatzsteuergesetzes 1994
Das Umsatzsteuergesetz 1994, BGBl. Nr. 663/1994, zuletzt geändert durch das Bundesgesetz BGBl. I Nr. 108/2022, wird wie folgt geändert:
In § 28 Abs. 53 Z 5 wird die Wortfolge „1. Jänner 2023“ durch die Wortfolge „1. Juli 2023“ ersetzt.
Artikel 3
Änderung des Versicherungssteuergesetzes 1953
Das Versicherungssteuergesetz, BGBl. Nr. 133/1953, zuletzt geändert durch das Bundesgesetz BGBl. I Nr. 108/2022, wird wie folgt geändert:
In § 12 Abs. 3 Z 33 wird nach lit. c folgender Schlussteil angefügt:
„Auf Wohnmobile der Aufbauart „SA“, bei denen das Basisfahrzeug ein Kraftfahrzeug der Klasse N ist und die vor dem 1. Oktober 2020 erstmalig zugelassen wurden, sind § 5 Abs. 1 Z 3 lit. b und § 6 Abs. 3 Z 1 lit. b, jeweils in der Fassung BGBl. I Nr. 104/2019, weiterhin anzuwenden.“
Artikel 4
Änderung des Nationalen Emissionszertifikatehandelsgesetzes 2022
Das Nationale Emissionszertifikatehandelsgesetz 2022, BGBl. I Nr. 10/2022, zuletzt geändert durch das Bundesgesetz BGBl. I Nr. 93/2022, wird wie folgt geändert:
1. In § 26 Abs. 3 entfallen die Wortfolgen „oder Teil eines Wirtschaftszweiges“ und „oder Teile eines Wirtschaftszweiges“.
2. In § 34 wird folgender Abs. 4 angefügt:
„(4) § 26 Abs. 3, Anlage 1 und 2, jeweils in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. xx/2022, treten mit 1. Oktober 2022 in Kraft.“
3. Anlage 1 samt Überschrift lautet:
„Anlage 1
Energieträger
Folgende Stoffe gelten als Energieträger im Sinne des § 3 Abs. 1 Z 1:
Stoff |
Waren der (Unter-)Positionen der Kombinierten Nomenklatur |
Treibhausgasemissionen je Einheit |
Benzin (ohne Beimischung) |
2710 12 31, 2710 12 41, 2710 12 45, 2710 12 49, 2710 12 51 und 2710 12 59 |
2,38 kg/Liter |
- mit Beimischung biogener Stoffe von mehr als 4,6 Prozent |
2,27 kg/Liter |
|
Gasöl (ohne Beimischung) |
2710 19 43 bis 2710 19 48 und 2710 20 11 bis 2710 20 19 |
2,67 kg/Liter |
- mit Beimischung biogener Stoffe von mehr als 6,6 Prozent |
2,50 kg/Liter |
|
Heizöl |
2710 19 62 bis 2710 19 68 und 2710 20 31 bis 2710 20 39 |
3,24 kg/kg |
- mit Beimischung biogener Stoffe von mehr als 6,6 Prozent |
3,04 kg/kg |
|
- bei Verwendung als Treibstoff |
2,98 kg/Liter |
|
Erdgas |
2711 21 00 |
2,04 kg/m³ |
Verflüssigtes Erdgas |
2711 11 |
2,72 kg/kg |
Flüssiggas |
2711 12 bis 2711 19 00 |
2,96 kg/kg |
Kohle |
2701,2702, 2704, 2713 und 2714 |
2,78 kg/kg |
Kerosin |
2710 19 21 und 2710 19 25 |
2,57 kg/Liter“ |
4. Anlage 2 samt Überschrift lautet:
„Anlage 2
Entlastungsfähige Wirtschaftszweige und Teile von Wirtschaftszweigen
Folgende Wirtschaftszweige nach NACE Klassifizierung und Teilwirtschaftszweige nach PRODCOM Klassifizierung haben Anspruch auf eine Entlastung gemäß § 26 im festgelegten Ausmaß:
NACE Klassifizierung |
Wirtschaftszweig |
Ausmaß der Entlastung |
C 23.51 |
Herstellung von Zement |
95 % |
C 23.52 |
Herstellung von Kalk und gebranntem Gips |
95 % |
C 19.10 |
Kokerei |
95 % |
C 19.20 |
Mineralölverarbeitung |
95 % |
C 20.15 |
Herstellung von Düngemitteln und Stickstoffverbindungen |
95 % |
C 24.10 |
Erzeugung von Roheisen, Stahl und Ferrolegierungen |
95 % |
C 23.11 |
Herstellung von Flachglas |
95 % |
C 10.81 |
Herstellung von Zucker |
95 % |
B 07.10 |
Eisenerzbergbau |
95 % |
C 23.32 |
Herstellung von Ziegeln und sonstiger Baukeramik |
95 % |
C 23.31 |
Herstellung von keramischen Wand- und Bodenfliesen und -platten |
95 % |
C 23.13 |
Herstellung von Hohlglas |
95 % |
B. 08.99 |
Gewinnung von Steinen und Erden |
95 % |
C 10.62 |
Herstellung von Stärke und Stärkeerzeugnissen |
95 % |
C 20.14 |
Herstellung von sonstigen organischen Grundstoffen und Chemikalien |
90 % |
C 20.11 |
Herstellung von Industriegasen |
90 % |
C 20.13 |
Herstellung von sonstigen anorganischen Grundstoffen und Chemikalien |
90 % |
C 24.42 |
Erzeugung und erste Bearbeitung von Aluminium |
90 % |
C 17.12 |
Herstellung von Papier, Karton und Pappe |
90 % |
C 24.43 |
Erzeugung und erste Bearbeitung von Blei, Zink und Zinn |
85 % |
C 17.11 |
Herstellung von Holz- und Zellstoff |
80 % |
C 23.14 |
Herstellung von Glasfasern und Waren daraus |
75 % |
C 23.20 |
Herstellung von feuerfesten keramischen Werkstoffen und Waren |
75 % |
C 20.12 |
Herstellung von Farbstoffen und Pigmenten |
75 % |
C 10.41 |
Herstellung von Ölen und Fetten (ohne Margarine u. ä. Nahrungsfette) |
70 % |
B 08.93 |
Gewinnung von Salz |
70 % |
C 11.06 |
Herstellung von Malz |
70 % |
C 20.17 |
Herstellung von synthetischem Kautschuk in Primärformen |
70 % |
C 24.44 |
Erzeugung und erste Bearbeitung von Kupfer |
70 % |
C 24.51 |
Eisengießereien |
70 % |
C 23.99 |
Herstellung von sonstigen Erzeugnissen aus nichtmetallischen Mineralien |
70 % |
C 16.21 |
Herstellung von Furnier-, Sperrholz-, Holzfaser-und Holzspanplatten |
70 % |
B 06.10 |
Gewinnung von Erdöl |
70 % |
C 24.31 |
Herstellung von Blankstahl |
70 % |
C 20.60 |
Herstellung von Chemiefasern |
65 % |
C 23.19 |
Herstellung, Veredlung und Bearbeitung von sonstigem Glas einschließlich technischen Glaswaren |
65 % |
C 23.42 |
Herstellung von Sanitärkeramik |
65 % |
C 24.20 |
Herstellung von Stahlrohren, Rohrform-, Rohrverschluss-und Rohrverbindungsstücken aus Stahl |
65 % |
C 20.16 |
Herstellung von Kunststoffen in Primärformen |
65 % |
B 08.91 |
Bergbau auf chemische und Düngemittelminerale |
65 % |
C 23.41 |
Herstellung von keramischen Haushaltswaren und Ziergegenständen |
65 % |
C 13.30 |
Veredlung von Textilien und Bekleidung |
65 % |
C 13.95 |
Herstellung von Vliesstoff und Erzeugnissen daraus (ohne Bekleidung) |
65 % |
C 21.10 |
Herstellung von pharmazeutischen Grundstoffen |
65 % |
C 24.45 |
Erzeugung und erste Bearbeitung von sonstigen NE-Metallen |
65 % |
C 13.10 |
Spinnstoffaufbereitung und Spinnerei |
65 % |
B 05.10 |
Steinkohlenbergbau |
65 % |
PRODCOM-Klassifizierung |
Teile von Wirtschaftszweigen |
Ausmaß der Entlastung |
10.31.11.30 |
Verarbeitete Kartoffeln, ohne Essig oder Essigsäure zubereitet oder haltbar gemacht, gefroren (auch ganz oder teilweise in Öl gegart und dann gefroren) |
65 % |
10.31.13.00 |
Mehl, Grieß, Flocken, Granulat und Pellets aus getrockneten Kartoffeln |
65 % |
10.51.21 |
Magermilch- und Rahmpulver |
65 % |
10.51.22 |
Vollmilchpulver |
65 % |
10.51.53.00 |
Casein |
65 % |
10.51.54.00 |
Lactose und Lactosesirup (einschließlich chemisch reine Laktose) |
65 % |
10.51.55.30 |
Molke, auch modifiziert, in Form von Pulver und Granulat oder in anderer fester Form; auch konzentriert oder gesüßt |
65 % |
10.39.17.25 |
Tomatenmark, konzentriert |
65 % |
10.89.13.34 |
Backhefen |
65 % |
20.30.21.50 |
Schmelzglasuren und andere verglasbare Massen, Engoben und ähnliche Zubereitungen für die Keramik-, Emaillier- oder Glasindustrie |
65 % |
20.30.21.70 |
Flüssige Glanzmittel und ähnliche Zubereitungen; Glasfritte und anderes Glas in Form von Pulver, Granalien, Schuppen oder Flocken |
65 % |
25.50.11.34 |
Eisenhaltige Freiformschmiedestücke für Maschinenwellen, Kurbelwellen, Nockenwellen und Kurbeln; Erzeugnisse von HS 7326; Teile von Maschinen, Geräten und Fahrzeugen von HS 84, 85, 86, 87, 88 und 90 (Freiformschmiedestücke aus Stahl) |
65 % |
08.12.21.40 |
Kaolin nicht gebrannt |
65 % |
08.12.21.60 |
Kaolinhaltiger Ton und Lehm |
65 %“ |